Jak wypełnić PIT-39 za 2026 rok? Instrukcja krok po kroku

Sprzedaż mieszkania, domu lub działki może wiązać się z obowiązkiem rozliczenia podatku dochodowego. W takiej sytuacji konieczne może być złożenie formularza PIT-39, przeznaczonego dla osób uzyskujących przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości i określonych praw majątkowych poza działalnością gospodarczą.

Nie każda sprzedaż nieruchomości oznacza jednak konieczność zapłaty podatku. Istotne znaczenie ma przede wszystkim moment jej nabycia lub wybudowania, sposób uzyskania własności oraz ewentualne przeznaczenie środków ze sprzedaży na własne cele mieszkaniowe.

W 2027 roku podatnicy będą rozliczać sprzedaż nieruchomości dokonaną w 2026 roku. W naszym poradniku wyjaśniamy, kto musi złożyć PIT-39, jak obliczyć podatek, kiedy można skorzystać z ulgi mieszkaniowej i jak prawidłowo wypełnić deklarację.

Kto powinien wypełnić PIT-39 za 2026 rok?

Formularz PIT-39 jest przeznaczony dla podatników, którzy w 2026 roku uzyskali przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości lub określonych praw majątkowych poza działalnością gospodarczą, jeżeli sprzedaż nastąpiła przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku ich nabycia lub wybudowania.

Obowiązek złożenia deklaracji może dotyczyć między innymi:

• Sprzedaży mieszkania, domu, działki lub udziału w nieruchomości.
• Zbycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego.
• Sprzedaży prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej.
• Odpłatnego zbycia prawa użytkowania wieczystego gruntu.
• Sprzedaży nieruchomości otrzymanej w spadku lub darowiźnie, jeżeli nie upłynął wymagany okres pięciu lat.
• Zamiany nieruchomości lub określonych praw majątkowych, jeżeli transakcja stanowi odpłatne zbycie podlegające opodatkowaniu.

Warto pamiętać, że obowiązek złożenia PIT-39 nie jest uzależniony wyłącznie od osiągnięcia zysku. Jeżeli sprzedaż nastąpiła przed upływem ustawowego terminu, deklarację należy co do zasady złożyć również wtedy, gdy podatnik poniósł stratę albo korzysta ze zwolnienia związanego z przeznaczeniem przychodu na własne cele mieszkaniowe.

Kiedy sprzedaż nieruchomości nie wymaga złożenia PIT-39?

Najważniejszą zasadą jest pięcioletni okres, po którego upływie sprzedaż nieruchomości poza działalnością gospodarczą nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.

Okres ten liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie nieruchomości, a nie od dokładnej daty zakupu.

Przykładowo, jeżeli podatnik kupił mieszkanie w czerwcu 2020 roku, pięcioletni okres upłynął 31 grudnia 2025 roku. Sprzedaż dokonana w 2026 roku nie powoduje zatem obowiązku zapłaty podatku dochodowego ani składania PIT-39 z tego tytułu.

Inaczej będzie w przypadku mieszkania kupionego w 2021 roku. Sprzedaż takiej nieruchomości w 2026 roku następuje jeszcze przed upływem wymaganego okresu i co do zasady wymaga rozliczenia w PIT-39.

PIT-39 a sprzedaż nieruchomości odziedziczonej lub otrzymanej w darowiźnie

Szczególne zasady dotyczą nieruchomości nabytych w drodze spadku. W takim przypadku pięcioletni okres liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość nabył lub wybudował spadkodawca, a nie od dnia otwarcia spadku czy jego przyjęcia przez spadkobiercę. Jeżeli zatem rodzic kupił mieszkanie w 2015 roku, a dziecko odziedziczyło je w 2025 roku, sprzedaż dokonana w 2026 roku co do zasady nie wymaga złożenia PIT-39.

Inaczej wygląda sytuacja w przypadku darowizny. Gdy nieruchomość została otrzymana w darowiźnie, termin pięciu lat liczy się zasadniczo od końca roku, w którym obdarowany nabył nieruchomość. Prawidłowe ustalenie daty nabycia jest więc jednym z najważniejszych elementów rozliczenia.

Do kiedy należy złożyć PIT-39 za 2026 rok?

Deklarację PIT-39 za 2026 rok należy złożyć od 15 lutego do 30 kwietnia 2027 roku.

Termin ten dotyczy zarówno zeznań składanych elektronicznie, jak i w tradycyjnej formie papierowej. Do 30 kwietnia 2027 roku należy również zapłacić ewentualny podatek wynikający z rozliczenia.

Warto pamiętać, że nawet jeżeli nieruchomość została sprzedana na początku 2026 roku, obowiązek złożenia deklaracji powstaje w ramach rozliczenia rocznego.

Jeżeli podatnik nie złoży PIT-39 w ustawowym terminie, powinien jak najszybciej dopełnić tego obowiązku. W określonych przypadkach opóźnienie może skutkować odpowiedzialnością karną skarbową, a niezapłacony w terminie podatek - koniecznością uregulowania odsetek za zwłokę.

Jakie dokumenty przygotować do rozliczenia PIT-39?

Przed rozpoczęciem wypełniania formularza warto zgromadzić dokumenty potwierdzające nabycie i sprzedaż nieruchomości oraz związane z tym wydatki.

Najważniejsze z nich to:

• Akt notarialny lub inny dokument potwierdzający nabycie nieruchomości.
• Umowa sprzedaży nieruchomości lub prawa majątkowego.
• Dokumenty potwierdzające poniesienie kosztów nabycia, np. opłat notarialnych i podatku PCC.
• Faktury VAT dokumentujące nakłady zwiększające wartość nieruchomości.
• Dokumenty dotyczące kosztów odpłatnego zbycia, np. prowizji pośrednika.
• Dokumenty dotyczące spadku lub darowizny, jeżeli nieruchomość została nabyta nieodpłatnie.
• Dokumenty potwierdzające wydatki na własne cele mieszkaniowe, jeśli podatnik zamierza skorzystać z ulgi mieszkaniowej.

W przypadku nieruchomości odziedziczonych istotne mogą być również dokumenty dotyczące kosztów nabycia poniesionych przez spadkodawcę, spłaconych długów spadkowych lub zaspokojonych roszczeń o zachowek.

Nie każdy wydatek związany z posiadaniem nieruchomości można jednak uznać za koszt uzyskania przychodu. Dlatego przed uwzględnieniem określonych kwot należy sprawdzić, czy spełniają warunki przewidziane w ustawie o PIT.

Jak obliczyć podatek w PIT-39?

Podatek od dochodu ze sprzedaży nieruchomości, która podlega rozliczeniu w PIT-39, wynosi 19%.

Nie oznacza to jednak, że 19% należy zapłacić od całej ceny sprzedaży. Podstawą opodatkowania jest odpowiednio ustalony dochód, a nie sam przychód ze sprzedaży.

Przychód ze sprzedaży nieruchomości

Przychodem jest zasadniczo wartość nieruchomości wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia.

Do takich kosztów można zaliczyć między innymi wydatki bezpośrednio związane z przeprowadzeniem sprzedaży, np. prowizję pośrednika nieruchomości poniesioną przez sprzedającego.

Należy jednak pamiętać, że jeżeli cena określona w umowie bez uzasadnionej przyczyny znacznie odbiega od wartości rynkowej nieruchomości, organ podatkowy może określić przychód z uwzględnieniem jej wartości rynkowej.

Koszty uzyskania przychodów

Kolejnym krokiem jest ustalenie kosztów uzyskania przychodów.

W przypadku nieruchomości nabytej odpłatnie mogą to być przede wszystkim udokumentowane koszty zakupu lub wybudowania, powiększone o nakłady zwiększające jej wartość, poniesione w czasie posiadania nieruchomości. Do kosztów tych mogą należeć między innymi cena nabycia, opłaty notarialne związane z zakupem czy podatek od czynności cywilnoprawnych.

Odrębne zasady dotyczą nieruchomości otrzymanych w spadku lub darowiźnie. W przypadku spadku przepisy pozwalają pod określonymi warunkami uwzględnić także koszty nabycia lub wytworzenia poniesione przez spadkodawcę oraz odpowiednią część ciężarów spadkowych. Nie należy natomiast automatycznie zaliczać do kosztów uzyskania przychodów wszystkich wydatków poniesionych na spłatę kredytu hipotecznego.

Przykład obliczenia podatku PIT-39

Załóżmy, że podatnik kupił mieszkanie w 2023 roku za 400 000 zł, a następnie sprzedał je w 2026 roku za 500 000 zł.

W związku ze sprzedażą poniósł koszty pośrednictwa w wysokości 10 000 zł. Nie poniósł innych kosztów ani nakładów podlegających uwzględnieniu.

Przychód ze sprzedaży wyniesie:

500 000 zł - 10 000 zł = 490 000 zł.

Dochód ze sprzedaży nieruchomości wyniesie:

490 000 zł - 400 000 zł = 90 000 zł.

Jeżeli podatnik nie korzysta z ulgi mieszkaniowej, podatek wyniesie:

90 000 zł × 19% = 17 100 zł.

Warto więc wcześniej dokładnie ustalić wszystkie koszty, które zgodnie z przepisami mogą zostać uwzględnione w rozliczeniu.

Ulga mieszkaniowa w PIT-39 - kiedy można uniknąć podatku?

Jedną z najważniejszych preferencji związanych ze sprzedażą nieruchomości jest tzw. ulga mieszkaniowa, określona w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Pozwala ona zwolnić z opodatkowania całość albo część dochodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości, jeżeli przychód ze sprzedaży zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe podatnika.

Do wydatków na takie cele mogą należeć między innymi:

• Zakup nowego mieszkania lub domu.
• Zakup działki przeznaczonej pod budowę budynku mieszkalnego.
• Budowa, rozbudowa, przebudowa lub remont własnego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego.
• Spłata określonych kredytów i pożyczek zaciągniętych na własne cele mieszkaniowe, jeżeli spełnione są warunki ustawowe.

W przypadku spłaty kredytu istotne znaczenie mają między innymi jego przeznaczenie oraz data zaciągnięcia. Nie każda spłata zobowiązania finansowego pozwala na zastosowanie zwolnienia.

Ile czasu jest na wydatkowanie pieniędzy ze sprzedaży nieruchomości?

Zgodnie z przepisami podatnik ma trzy lata, licząc od końca roku podatkowego, w którym nastąpiła sprzedaż nieruchomości, na przeznaczenie przychodu na własne cele mieszkaniowe.

W przypadku sprzedaży dokonanej w 2026 roku termin ten upływa 31 grudnia 2029 roku.

Wydatki objęte zwolnieniem muszą być odpowiednio udokumentowane i spełniać warunki określone w ustawie.

Istotne jest również to, że zwolnienie dotyczy własnych potrzeb mieszkaniowych podatnika. Sam zakup nieruchomości nie zawsze będzie wystarczający, jeżeli nie służy ona realizacji takiego celu.

Czy trzeba przeznaczyć cały przychód na cele mieszkaniowe?

Nie. Podatnik może przeznaczyć na cele mieszkaniowe tylko część przychodu, jednak wówczas zwolnienie obejmie odpowiednią część dochodu.

Kwotę dochodu zwolnionego z opodatkowania oblicza się według wzoru:

Dochód zwolniony = dochód × wydatki na własne cele mieszkaniowe / przychód ze sprzedaży.

Przykładowo:

• Przychód ze sprzedaży nieruchomości: 300 000 zł.
• Koszty uzyskania przychodów: 200 000 zł.
• Dochód: 100 000 zł.
• Wydatki na własne cele mieszkaniowe: 240 000 zł.

Dochód zwolniony z podatku wyniesie:

100 000 zł × 240 000 zł / 300 000 zł = 80 000 zł.

Oznacza to, że opodatkowaniu będzie podlegać jedynie 20 000 zł dochodu, a podatek wyniesie 3 800 zł.

Jeżeli cały przychód ze sprzedaży zostanie przeznaczony na kwalifikowane własne cele mieszkaniowe, możliwe jest zwolnienie całego dochodu z podatku.

Co się stanie, jeśli podatnik nie spełni warunków ulgi mieszkaniowej?

Jeżeli podatnik zadeklaruje skorzystanie ze zwolnienia, lecz nie przeznaczy wymaganej kwoty na własne cele mieszkaniowe w ustawowym terminie, będzie zobowiązany do skorygowania zeznania PIT-39. W takiej sytuacji konieczne będzie wykazanie prawidłowej kwoty dochodu podlegającego opodatkowaniu oraz zapłata podatku wraz z odsetkami za zwłokę.

Odsetki oblicza się od dnia następującego po upływie pierwotnego terminu płatności podatku do dnia jego zapłaty.

Jak wypełnić PIT-39 krok po kroku?

Formularz PIT-39 składa się z części dotyczących danych identyfikacyjnych, przychodów, kosztów, obliczenia podatku oraz informacji dodatkowych.

Przed rozpoczęciem wypełniania deklaracji należy upewnić się, że wykorzystywany formularz jest właściwy dla rozliczanego roku podatkowego.

Część A - miejsce i cel składania zeznania

W pierwszej części należy wskazać właściwy urząd skarbowy oraz określić cel złożenia dokumentu. Podatnik powinien uzupełnić rok podatkowy, czyli 2026, i zaznaczyć, czy składa deklarację po raz pierwszy, czy dokonuje korekty wcześniejszego zeznania. Należy również podać właściwy identyfikator podatkowy - PESEL albo NIP.

W przypadku osób fizycznych mieszkających w Polsce właściwość urzędu skarbowego ustala się co do zasady według miejsca zamieszkania w dniu składania zeznania.

Część B - dane identyfikacyjne i aktualny adres zamieszkania

W tej części należy uzupełnić podstawowe dane podatnika, w tym imię, nazwisko, datę urodzenia oraz adres zamieszkania.

Warto zwrócić uwagę, że PIT-39 jest deklaracją indywidualną.

Jeżeli nieruchomość została sprzedana przez małżonków, z których każdy uzyskał przychód podlegający rozliczeniu, co do zasady każdy z nich składa osobny formularz PIT-39. Dotyczy to również nieruchomości objętych wspólnością majątkową małżeńską.

Część C - dochód lub strata ze sprzedaży nieruchomości

To jedna z najważniejszych części formularza. Podatnik wykazuje w niej przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych, koszty uzyskania przychodów, ewentualne odpisy amortyzacyjne oraz dochód albo stratę.

W ostatnim udostępnionym wzorze PIT-39(12) część ta obejmuje następujące pozycje:

Przychód należy ustalić z uwzględnieniem kosztów odpłatnego zbycia. Następnie od przychodu odejmuje się koszty uzyskania przychodów i, jeżeli występują odpowiednie odpisy amortyzacyjne, uwzględnia się je zgodnie z zasadami przewidzianymi w ustawie.

Jeżeli koszty przewyższają przychód, podatnik wykazuje stratę. Nie oznacza to jednak możliwości jej standardowego odliczania od dochodów ze sprzedaży nieruchomości w kolejnych latach.

Część D - obliczenie zobowiązania podatkowego

W tej części formularza należy ustalić kwotę dochodu zwolnionego z podatku, podstawę opodatkowania oraz należny podatek.

W ostatnim dostępnym wzorze PIT-39(12) poszczególne pola obejmują:

Jeżeli podatnik korzysta z ulgi mieszkaniowej, powinien obliczyć kwotę dochodu zwolnionego zgodnie z ustawowym wzorem. Warto pamiętać, że w PIT-39 nie stosuje się skali podatkowej 12% i 32% ani kwoty wolnej od podatku wynoszącej 30 000 zł.

Części E-G - podatek do zapłaty i dodatkowe informacje

W kolejnych częściach formularza podatnik ustala ostateczną kwotę podatku do zapłaty.

Część E obejmuje również określone zobowiązania z tytułu zryczałtowanego podatku dochodowego, które zgodnie z przepisami mogą być wykazywane w zeznaniu.

Część F dotyczy zryczałtowanego podatku dochodowego, o którym mowa w art. 44 ust. 1b ustawy o PIT, natomiast część G obejmuje informacje o określonych dochodach lub przychodach wykazywanych na podstawie art. 45 ust. 3c tej ustawy.

W przypadku osoby rozliczającej wyłącznie sprzedaż prywatnego mieszkania lub domu części dotyczące tych dodatkowych kategorii podatku najczęściej nie wymagają uzupełnienia.

Część H - przekazanie 1,5% podatku na organizację pożytku publicznego

Podatnik składający PIT-39 może również przekazać 1,5% należnego podatku na rzecz wybranej organizacji pożytku publicznego. W tym celu należy wskazać numer KRS organizacji znajdującej się w wykazie podmiotów uprawnionych do otrzymania środków za dany rok podatkowy.

Jeżeli Akademia Liderów Innowacji i Przedsiębiorczości Fundacja dr Bogusława Federa będzie uprawniona do otrzymania 1,5% podatku za 2026 rok, można ją wesprzeć, wpisując numer:

KRS 0000318482.

Kwota przekazywana na rzecz organizacji nie może przekraczać 1,5% podatku należnego i podlega zaokrągleniu do pełnych dziesiątek groszy w dół.

Części I-K - informacje uzupełniające, załączniki i podpis

W końcowych częściach formularza podatnik może wskazać między innymi szczegółowy cel przekazania 1,5% podatku oraz wyrazić zgodę na przekazanie organizacji określonych danych osobowych.

Jeżeli zeznanie wymaga załączników, należy również wykazać ich liczbę.

W szczególnych przypadkach może być konieczne dołączenie PIT/ZG, dotyczącego dochodów uzyskanych za granicą i podatku zapłaconego poza Polską.

Ostatnim elementem jest podpis podatnika lub uprawnionego pełnomocnika, jeżeli deklaracja składana jest w formie papierowej. W przypadku zeznań elektronicznych stosuje się właściwy sposób uwierzytelnienia i autoryzacji dokumentu.

Jak złożyć PIT-39 przez internet?

Elektroniczne złożenie formularza PIT-39 pozwala przekazać deklarację bez konieczności osobistej wizyty w urzędzie skarbowym.

Można skorzystać między innymi z oficjalnego systemu e-Deklaracje, udostępnianego przez Ministerstwo Finansów.

Aby rozliczyć PIT-39 online, należy:

1. Wejść na stronę Ministerstwa Finansów i wybrać formularz PIT-39.
2. Uzupełnić wymagane dane identyfikacyjne oraz informacje dotyczące sprzedaży nieruchomości.
3. Wykazać przychody, koszty, dochód lub stratę.
4. Obliczyć podatek i uwzględnić ewentualne zwolnienie mieszkaniowe.
5. Podpisać i wysłać formularz w sposób przewidziany dla danej usługi.
6. Sprawdzić status przesłanej deklaracji i pobrać Urzędowe Poświadczenie Odbioru (UPO).

Zeznanie PIT-39 można również złożyć za pomocą odpowiedniej funkcjonalności e-Urzędu Skarbowego lub aplikacji mobilnej e-US. Oficjalne formularze elektroniczne dostępne są na stronie Ministerstwa Finansów - formularze PIT.

Po wysłaniu deklaracji należy upewnić się, że dokument został skutecznie przyjęty przez system. Samo wypełnienie formularza nie oznacza jeszcze jego prawidłowego złożenia.

PIT-39 - formularz PDF i wzór do pobrania

Podatnicy, którzy wolą samodzielnie przygotować rozliczenie, mogą skorzystać z formularza PIT-39 w formacie PDF. Przy pobraniu dokumentu należy jednak zwrócić uwagę na jego wersję oraz rok podatkowy, którego dotyczy.

Ministerstwo Finansów udostępnia oficjalne wzory deklaracji wraz z broszurami informacyjnymi, które wyjaśniają sposób wypełniania poszczególnych części formularza.

W przypadku PIT-39 za 2026 rok należy skorzystać ze wzoru właściwego dla tego okresu rozliczeniowego, po jego oficjalnym udostępnieniu.

Czy można skorygować PIT-39?

Jeżeli po złożeniu deklaracji podatnik zauważy błąd, może co do zasady złożyć korektę zeznania na podstawie art. 81 Ordynacji podatkowej. Korekta może dotyczyć między innymi nieprawidłowo wykazanych kosztów uzyskania przychodów, wartości sprzedaży nieruchomości lub dochodu zwolnionego z podatku.

Szczególne znaczenie ma korekta związana z ulgą mieszkaniową.

Jeżeli podatnik nie spełni warunków zadeklarowanego zwolnienia, powinien odpowiednio skorygować PIT-39 i zapłacić należny podatek wraz z odsetkami za zwłokę. Należy również pamiętać, że możliwość dokonania korekty podlega ograniczeniom wynikającym z przepisów, w tym dotyczącym przedawnienia zobowiązań podatkowych.

Najczęściej zadawane pytania dotyczące PIT-39

Czy PIT-39 trzeba złożyć, jeśli nieruchomość została sprzedana ze stratą?

Tak, jeżeli sprzedaż podlega rozliczeniu na podstawie art. 30e ustawy o PIT. Sam brak dochodu nie zwalnia z obowiązku złożenia deklaracji. W takim przypadku nie powstaje jednak podatek od dochodu ze sprzedaży.

Czy można rozliczyć PIT-39 wspólnie z małżonkiem?

Nie. PIT-39 jest zeznaniem indywidualnym. Każdy z małżonków, który uzyskał przychód podlegający rozliczeniu, składa własną deklarację.

Czy sprzedaż mieszkania otrzymanego w spadku wymaga PIT-39?

Nie zawsze. W przypadku nieruchomości odziedziczonych pięcioletni okres liczy się zasadniczo od końca roku, w którym nieruchomość nabył lub wybudował spadkodawca. Jeżeli okres ten już upłynął, sprzedaż nie wymaga rozliczenia w PIT-39.

Czy sprzedaż mieszkania w 2026 roku trzeba rozliczyć w PIT-39, jeśli zostało kupione w 2020 roku?

Nie. Pięcioletni okres upłynął 31 grudnia 2025 roku. Sprzedaż dokonana od 1 stycznia 2026 roku nie podlega z tego tytułu opodatkowaniu PIT.

Czy można skorzystać z ulgi mieszkaniowej, jeśli pieniądze ze sprzedaży nie zostały jeszcze wydane?

Tak, podatnik może wykazać planowane zwolnienie w zeznaniu, jeżeli zamierza przeznaczyć przychód na własne cele mieszkaniowe w ustawowym terminie. Jeśli jednak warunki zwolnienia nie zostaną spełnione, konieczna będzie korekta rozliczenia.

Czy w PIT-39 można odliczyć darowizny lub ulgę na dzieci?

Nie. Tego rodzaju odliczenia należy rozliczać w formularzach właściwych dla dochodów opodatkowanych na odpowiednich zasadach. W PIT-39 najważniejszą preferencją dotyczącą sprzedaży nieruchomości jest zwolnienie związane z wydatkowaniem przychodu na własne cele mieszkaniowe.

Czy dochód ze sprzedaży nieruchomości można rozliczyć z dochodem z umowy o pracę?

Nie. Dochód podlegający opodatkowaniu na podstawie art. 30e ustawy o PIT rozlicza się odrębnie w PIT-39. Nie łączy się go z dochodami z pracy opodatkowanymi według skali podatkowej.

Czy zamiana mieszkania również może wymagać PIT-39?

Tak. Zamiana nieruchomości lub określonych praw majątkowych może stanowić odpłatne zbycie. W takim przypadku należy odrębnie ustalić skutki podatkowe transakcji dla każdej ze stron.

Czy PIT-39 można wysłać elektronicznie?

Tak. Formularz można złożyć za pośrednictwem oficjalnych usług Ministerstwa Finansów umożliwiających elektroniczne składanie deklaracji, w tym e-Deklaracji. Po wysłaniu należy pobrać UPO.

Co grozi za niezłożenie PIT-39 w terminie?

Nieterminowe złożenie deklaracji może skutkować odpowiedzialnością na podstawie Kodeksu karnego skarbowego. Jeżeli dodatkowo występuje zaległość podatkowa, mogą być naliczane odsetki za zwłokę. W określonych sytuacjach możliwe jest skorzystanie z instytucji czynnego żalu, przy spełnieniu ustawowych warunków.

Podsumowanie - jak prawidłowo rozliczyć PIT-39 za 2026 rok?

Formularz PIT-39 służy do rozliczenia przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości oraz określonych praw majątkowych poza działalnością gospodarczą, jeżeli sprzedaż nastąpiła przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku ich nabycia lub wybudowania.

Nie każda transakcja oznacza jednak konieczność zapłaty podatku. Jeżeli wymagany okres już upłynął, sprzedaż nie podlega opodatkowaniu na zasadach właściwych dla PIT-39. Natomiast w przypadku transakcji objętych obowiązkiem rozliczenia należy prawidłowo ustalić przychód, koszty oraz dochód albo stratę.

Podatek wynosi 19% dochodu podlegającego opodatkowaniu. Istotną możliwością ograniczenia obciążenia podatkowego jest ulga mieszkaniowa, pozwalająca na zwolnienie całości lub części dochodu, jeżeli przychód ze sprzedaży zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe w ustawowym terminie.

PIT-39 za 2026 rok należy złożyć do 30 kwietnia 2027 roku. Deklarację można przekazać elektronicznie lub w formie papierowej.

Przed zakończeniem rozliczenia warto dokładnie sprawdzić poprawność danych, zgromadzić dokumenty dotyczące transakcji oraz upewnić się, że wykorzystywany formularz jest właściwy dla danego roku podatkowego.

Podstawa prawna:

• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ;
• Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa;
• Ustawa z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy.

Autor: Anna Mierzejewska, radca prawny