Limit przychodów w 2025 roku
W 2025 roku roczny limit przychodów objętych ulgą wynosi 85 528 zł brutto. Oznacza to, że jeśli osoba poniżej 26. roku życia zarobi z tytułu umowy o pracę lub zlecenia mniej niż ta kwota, to nie zapłaci żadnego podatku dochodowego. Po przekroczeniu tego limitu nadwyżka podlega opodatkowaniu zgodnie ze skalą podatkową.
Czy ulga dla młodych obejmuje działalność gospodarczą?
Nie. Aktualnie (stan na 2025 rok) ulga dla młodych nie obejmuje dochodów z jednoosobowej działalności gospodarczej – bez względu na formę opodatkowania (skala podatkowa, podatek liniowy czy ryczałt od przychodów ewidencjonowanych). Mimo że działalność gospodarcza jest jedną z najpopularniejszych form zarobkowania, szczególnie wśród młodych freelancerów, grafików, programistów czy influencerów, to nie jest ona objęta ulgą PIT-0.
Zgodnie z obowiązującymi przepisami, przychody z jednoosobowej działalności gospodarczej nie kwalifikują się do zwolnienia z podatku dochodowego, nawet jeśli przedsiębiorca nie ukończył 26 lat. Oznacza to, że:
- niezależnie od wieku, osoba prowadząca działalność musi rozliczać podatek – czy to według skali podatkowej (12% i 32%), podatku liniowego (19%), czy ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,
- nie ma możliwości skorzystania z limitu 85 528 zł w kontekście przychodów z działalności gospodarczej.
Dlaczego działalność gospodarcza jest wyłączona z ulgi PIT-0?
Ustawodawca uzasadnia wyłączenie dochodów z działalności gospodarczej specyfiką tej formy zarobkowania – osoby prowadzące działalność mają inne preferencje podatkowe, np. możliwość wyboru formy opodatkowania, amortyzacji środków trwałych, czy rozliczania kosztów uzyskania przychodów.
Dodatkowo, wprowadzenie ulgi PIT-0 miało na celu zachęcenie młodych ludzi do podejmowania pracy etatowej lub zleconej, a nie do rejestrowania działalności wyłącznie w celu optymalizacji podatkowej.
Jakie alternatywy mają młodzi przedsiębiorcy?
Chociaż młodzi prowadzący działalność nie mogą skorzystać z ulgi PIT-0, to wciąż mają do dyspozycji kilka korzystnych rozwiązań, które znacząco obniżają koszty prowadzenia firmy – szczególnie na początku.
1. Ulga na start
Przez pierwsze 6 miesięcy od rozpoczęcia działalności przedsiębiorca nie musi opłacać składek na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe). Płaci jedynie składkę zdrowotną.
To realna oszczędność rzędu kilkuset złotych miesięcznie. Warunkiem skorzystania z ulgi jest rozpoczęcie działalności po raz pierwszy lub po upływie 60 miesięcy od jej wcześniejszego zakończenia.
2. Preferencyjny ZUS
Po zakończeniu ulgi na start (czyli od 7. miesiąca działalności) przez kolejne 24 miesiące można opłacać niższe składki ZUS – obliczane od 30% minimalnego wynagrodzenia.
W 2025 roku przy minimalnym wynagrodzeniu wynoszącym 4666,00 zł brutto, preferencyjna podstawa wymiaru składek wynosiłaby 1399,80 zł, co przekłada się na składki niższe o ponad połowę w stosunku do „pełnego ZUS-u”.
3. Mały ZUS Plus
Po upływie 30 miesięcy od rozpoczęcia działalności, jeżeli roczny dochód przedsiębiorcy nie przekracza określonego progu (średnio ok. 120 tys. zł) i prowadził on działalność gospodarczą w poprzednim roku kalendarzowym przez nie mniej niż 60 dni kalendarzowych, to może skorzystać z Małego ZUS Plus – programu pozwalającego na dalsze obniżenie składek, tym razem uzależnionych od dochodu firmy.
Obniżone składki na ubezpieczenia społeczne można opłacać przez maksymalnie 36 miesięcy w ramach 60 następujących po sobie miesięcy kalendarzowych prowadzenia działalności gospodarczej.
4. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
To uproszczona forma opodatkowania, która może być korzystna dla młodych przedsiębiorców, zwłaszcza tych działających w wolnych zawodach. W zależności od rodzaju działalności stawki ryczałtu wynoszą od 2% do 17%. Co istotne – ryczałt pozwala uniknąć rozliczania kosztów, a także ogranicza obowiązki księgowe.
Przykład: programista-freelancer może płacić 12% podatku od przychodu, co w wielu przypadkach jest korzystniejsze niż podatek dochodowy według skali lub liniowy.
Podsumowanie
Ulga dla młodych to korzystne rozwiązanie podatkowe, ale nie obejmuje wszystkich form zarobkowania. Młoda osoba prowadząca działalność gospodarczą nie może skorzystać z PIT-0 i musi rozliczać się na ogólnych zasadach – bez względu na to, czy korzysta ze skali, liniówki czy ryczałtu.
Nie oznacza to jednak, że młodzi przedsiębiorcy są pozbawieni wsparcia. Dzięki takim mechanizmom jak ulga na start, preferencyjne składki ZUS, Mały ZUS Plus czy ryczałt, można znacznie ograniczyć koszty prowadzenia działalności.
Zanim zdecydujesz się na otwarcie działalności, warto przeanalizować wszystkie dostępne formy opodatkowania i skonsultować się z doradcą podatkowym. Dobrze zaplanowana strategia pozwoli uniknąć błędów i efektywnie zarządzać własnymi finansami – niezależnie od wieku.
Sprawdź także rodzaje PIT-ów na stronie: www.podatki-pit.pl
Podstawa prawna:
Ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 350).
Ustawa z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2024 r. poz. 146 z późn. zm.).
Ustawa z dnia 6 marca 2018 r. o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie
Informacji dla Przedsiębiorcy (Dz. U. z 2022 r. poz. 541 z późn. zm.).
Ustawa z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców (Dz. U. z 2024 r. poz. 236 z późn. zm.).
Ustawa z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (Dz. U. z 2025 r. poz. 214 z późn. zm.).
apl. adw. Damian Duma - absolwent prawa na Wydziale Prawa i Administracji Uniwersytetu Kardynała Stefana Wyszyńskiego w Warszawie. 
