Ulgi podatkowe dla przedsiębiorców w PIT

W 2025 roku polski system podatkowy w dalszym ciągu oferuje przedsiębiorcom szereg ulg i preferencji podatkowych w ramach rozliczania podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT). Skorzystanie z nich może znacząco obniżyć wysokość zobowiązania podatkowego i zwiększyć efektywność finansową firmy. W artykule przybliżamy najważniejsze ulgi PIT dostępne dla osób prowadzących działalność gospodarczą.

Ulga na działalność badawczo-rozwojową (B+R) 

Ulga B+R umożliwia dodatkowe odliczenie od podstawy opodatkowania kosztów poniesionych na prace badawczo-rozwojowe. Przedsiębiorcy mogą odliczyć do 200% kosztów kwalifikowanych, jeśli posiadają status Centrum Badawczo-Rozwojowego (CBR), a pozostali – do 100%.

Koszty kwalifikowane obejmują m.in.:

• wynagrodzenia pracowników zaangażowanych w prace B+R,
• zakup materiałów i surowców,
• amortyzację sprzętu wykorzystywanego w projektach B+R.

Aby skorzystać z ulgi, należy prowadzić szczegółową ewidencję kosztów oraz wykazać je w odpowiednim załączniku do zeznania PIT.

Wydatki poniesione na działalność badawczo-rozwojową należy uwzględnić w zeznaniu podatkowym, w którym rozliczasz dochody z prowadzonej działalności gospodarczej, czyli w formularzu:

• PIT-36,
• PIT-36L,
• PIT-36S lub
• PIT-36LS,

do którego dołączasz załącznik PIT/BR zawierający informacje o dokonanym odliczeniu.

Ulga na innowacyjnych pracowników 

Ulga ta, będąca rozszerzeniem ulgi B+R, pozwala przedsiębiorcom, którzy nie są w stanie w pełni wykorzystać ulgi B+R z powodu niskiego dochodu lub straty, na obniżenie zaliczek na PIT od wynagrodzeń pracowników zaangażowanych w działalność B+R. To narzędzie szczególnie korzystne dla startupów i firm technologicznych, które inwestują w rozwój, ale jeszcze nie generują znacznych zysków.

Z preferencji podatkowej dla pracodawców zatrudniających innowacyjnych pracowników mogą skorzystać przedsiębiorcy rozliczający się:

• na zasadach ogólnych według skali podatkowej (formularz PIT-36),
• podatkiem liniowym (formularz PIT-36L),
• lub podatkiem dochodowym od osób prawnych (formularz CIT-8).

Ulga na terminale płatnicze 

W odpowiedzi na rosnącą digitalizację obrotu gospodarczego, ustawodawca umożliwił przedsiębiorcom odliczenie kosztów zakupu i obsługi terminali płatniczych. Za 2025 rok można odliczyć do 2 500 zł w skali roku, jeśli jako podatnik jesteś zwolniony z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności oraz rolników ryczałtowych lub 1000 zł rocznie z tego tytułu, w przypadku pozostałych podatników.

Ulga na terminal przysługuje przedsiębiorcom uzyskującym przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej rozliczającym się:

• wg skali podatkowej,
• podatkiem liniowym,
• ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Ulga na ekspansję (ulga prowzrostowa)

Ulga ekspansyjna to forma wsparcia dla przedsiębiorców podejmujących działania promujące sprzedaż produktów na nowych rynkach. Można odliczyć koszty m.in. reklamy, udziału w targach, przygotowania dokumentacji produktowej i certyfikacyjnej. Limit odliczenia wynosi 1 mln zł rocznie. 

Z ulgi mogą skorzystać przedsiębiorcy osiągający przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, z której dochody są opodatkowane na zasadach ogólnych wg skali podatkowej lub podatkiem liniowym. 

Z preferencji tej możesz skorzystać, jeśli w ciągu dwóch lat podatkowych następujących po roku, w którym poniosłeś wydatki mające na celu zwiększenie sprzedaży swoich produktów, spełnisz jeden z poniższych warunków:

• przychody ze sprzedaży Twoich produktów wzrosną w porównaniu do ich poziomu na koniec roku poprzedzającego poniesienie tych wydatków,
• uzyskasz przychody ze sprzedaży produktów, które wcześniej nie były częścią Twojej oferty,
• osiągniesz przychody ze sprzedaży produktów, które wcześniej nie były oferowane na konkretnym rynku zagranicznym.

Przy ocenie, czy warunki zostały spełnione, bierze się pod uwagę wyłącznie te przychody, których dochód podlega opodatkowaniu w Polsce.

Ulga IP Box 

Dzięki uldze IP Box przedsiębiorcy mogą opodatkować dochody z praw własności intelektualnej preferencyjną stawką 5%. Warunkiem jest, by prawa te powstały w ramach działalności B+R prowadzonej przez podatnika i były odpowiednio udokumentowane.

Ulga dotyczy m.in.:

• patentów,
• praw autorskich do programów komputerowych,
• wzorów użytkowych i przemysłowych.

Mogą z niej korzystać przedsiębiorcy rozliczający się:

• według skali podatkowej (formularz PIT-36),
• podatkiem liniowym (formularz PIT-36L),
• a także podatnicy CIT, składający deklarację na formularzu CIT-8.

Ulga dla małych podatników i start-upów (Amortyzacja jednorazowa) 

Mały podatnik (z obrotem do 2 mln euro rocznie) ma prawo do jednorazowej amortyzacji środków trwałych do kwoty 50 000 euro rocznie. Umożliwia to szybsze zaliczenie wydatków inwestycyjnych do kosztów uzyskania przychodu i obniżenie dochodu do opodatkowania.

Ulga rehabilitacyjna i prorodzinna – także dla przedsiębiorców 

Przedsiębiorcy, tak jak inni podatnicy PIT, mogą skorzystać z ulg niezwiązanych bezpośrednio z działalnością gospodarczą, jak ulga rehabilitacyjna (dla osób z niepełnosprawnością lub utrzymujących takie osoby) oraz ulga na dzieci. Warunkiem jest osiąganie dochodów opodatkowanych według skali podatkowej. 

Podsumowanie 

Ulgi podatkowe dostępne w ramach PIT mogą stanowić istotne wsparcie finansowe dla przedsiębiorców, niezależnie od wielkości firmy czy branży. Ich prawidłowe zastosowanie wymaga jednak staranności w prowadzeniu dokumentacji i często także wsparcia doradcy podatkowego. Warto na bieżąco śledzić zmiany w przepisach, ponieważ ulgi mogą podlegać modyfikacjom w zależności od priorytetów polityki gospodarczej państwa.

Podstawa prawna: 

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.).

r.pr. Anna Mierzejewska – radca prawny przy Okręgowej Izbie Radców Prawnych w Warszawie. Prowadzi Kancelarię Radcy Prawnego, współpracując z zespołem składającym się z radców prawnych, adwokatów i aplikantów. Doświadczenie zawodowe zdobywała w renomowanych kancelariach prawnych, świadcząc pomoc prawną zarówno na rzecz przedsiębiorców, jak i osób fizycznych.

Specjalizuje się w obsłudze prawnej przedsiębiorców, fundacji i stowarzyszeń, a także klientów indywidualnych. Zajmuje się m.in. doradztwem w zakresie obowiązków podatkowych, ulg i rozliczeń rocznych, w tym rozliczeń PIT. Współpracuje również z doradcą podatkowym w celu zapewnienia klientom bezpiecznych i zgodnych z prawem rozwiązań.

Prowadzi zajęcia dydaktyczne z zakresu prawa na Uniwersytecie VIZJA w Warszawie, dzieląc wiedzą praktyczną ze studentami.