Ulgi podatkowe, odliczenia i zwolnienia w PIT - sprawdź, co możesz odliczyć

Rozliczając podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT), podatnicy w Polsce mają możliwość skorzystania z licznych ulg, odliczeń oraz zwolnień, które obniżają podstawę opodatkowania lub samą kwotę podatku. Znajomość aktualnych przepisów pozwala nie tylko ograniczyć obciążenia fiskalne, ale również uniknąć błędów podczas składania rocznego zeznania. Poniżej przedstawiamy najważniejsze preferencje podatkowe dostępne w 2025 roku.

Ulga na dzieci (prorodzinna)

Najbardziej popularna i szeroko stosowana ulga na dziecko. Przysługuje rodzicom lub opiekunom prawnym dzieci. Kwoty odliczenia są zróżnicowane w zależności od liczby dzieci:

• jedno dziecko – pod warunkiem spełnienia kryterium dochodowego (112 000 zł rocznego dochodu małżonków łącznie),
• dwoje dzieci i więcej – brak progu dochodowego,

Ulga przysługuje przede wszystkim rodzicom i opiekunom prawnym i wynosi odpowiednio:

• na pierwsze dziecko – 92,67 zł miesięcznie, czyli 1 112,04 zł w skali roku,
• na drugie dziecko – również 92,67 zł miesięcznie, co przekłada się na 1 112,04 zł rocznie,
• na trzecie dziecko – 166,67 zł miesięcznie, co daje 2 000,04 zł w ciągu roku,
• na czwarte i każde kolejne dziecko – 225,00 zł miesięcznie, czyli 2 700,00 zł rocznie.

Aby rozliczyć ulgę należy skorzystać z właściwego zeznania podatkowego PIT-36 lub PIT-37 oraz załączyć do niego PIT/O.

Ulga rehabilitacyjna

Ulga rehabilitacyjna kierowana do osób niepełnosprawnych lub utrzymujących osoby niepełnosprawne. Pozwala odliczyć wydatki na cele rehabilitacyjne oraz ułatwiające wykonywanie czynności życiowych, m.in. zakup sprzętu medycznego, dojazdy na leczenie czy adaptację mieszkań.

Z ulgi mogą skorzystać nie tylko osoby niepełnosprawne i osoby, które poniosły wydatki na rehabilitację lub wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, ale również osoby mające na utrzymaniu osobę niepełnosprawną. 

Celem skorzystania z ulgi należy złożyć zeznanie podatkowe: podatkowe: PIT-36, PIT-37 lub PIT-28 wraz z załącznikiem PIT/O.

Ulga na Internet

Można ją odliczyć maksymalnie przez dwa następujące po sobie lata, jeśli podatnik nie korzystał z niej wcześniej. Limit odliczenia wynosi 760 zł rocznie.

Ulga na Internet przysługuje, jeśli uzyskujesz dochody opodatkowane wg skali podatkowej lub rozliczasz się ryczałtem. Prawo do ulgi przysługuje, jeśli w poprzednich latach nie korzystałeś z tego odliczenia lub jeśli po raz pierwszy skorzystałeś z niej w 2023 roku, z uwagi na to, że z ulgi można skorzystać tylko przez dwa następujące po sobie lata podatkowe. 

Celem skorzystania z ulgi należy złożyć zeznanie podatkowe: podatkowe: PIT-36, PIT-37 lub PIT-28 wraz z załącznikiem PIT/O.

Ulga dla młodych

Zwolnienie z PIT dla osób do 26. roku życia, do wysokości 85 528 zł rocznie. Przychody powyżej tego limitu są opodatkowane na zasadach ogólnych. Ulgę można odliczyć od przychodów uzyskanych od 1 sierpnia 2019 r. Od 2021 r. z ulgi dla młodych mogą skorzystać także osoby, które nie ukończyły 26 roku życia i osiągają przychody z tytułu odbywania praktyki absolwenckiej i stażu uczniowskiego.

Ulga dla pracujących seniorów (tzw. PIT-0 dla seniorów)

Ulga dla pracujących seniorów dotyczy osób, które osiągnęły wiek emerytalny (60 lat dla kobiet, 65 lat dla mężczyzn) i mimo nabycia uprawnień do emerytury, wciąż pozostają aktywne zawodowo. Zwolnienie z PIT obowiązuje do kwoty 85 528 zł rocznie.

Nie istnieje urzędowy formularz takiego oświadczenia – należy sporządzić je samodzielnie w formie pisemnej. W jego treści powinno znaleźć się potwierdzenie, że spełniasz warunki uprawniające do skorzystania z ulgi. Konieczne jest również umieszczenie oświadczenia o następującej treści: „Jestem świadomy/a odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia”, które pełni funkcję zastępującą formalne pouczenie o odpowiedzialności karnej. Jeżeli dokument będzie zawierał wszystkie wymagane informacje, pracodawca lub zleceniodawca ma obowiązek zastosować zwolnienie podatkowe najpóźniej od miesiąca następującego po jego otrzymaniu.

Ulga termomodernizacyjna

Przysługuje właścicielom lub współwłaścicielom budynków jednorodzinnych, również w zabudowie szeregowej lub bliźniaczej, którzy ponieśli wydatki na ich termomodernizację. Limit odliczenia wynosi do 53 000 zł.

Aby rozliczyć ulgę termomodernizacyjną należy skorzystać z właściwego zeznania podatkowego PIT-36, PIT-36L, PIT-28 lub PIT-37 oraz załączyć do niego PIT/O.

Ulga dla rodzin 4+ (tzw. PIT-0 dla rodzin wielodzietnych)

Rodzice wychowujący co najmniej czworo dzieci mogą skorzystać ze zwolnienia z PIT do kwoty 85 528 zł rocznie na osobę. Ulga przysługuje, w przypadku uzyskiwania dochodu z tytułu:

• umowy o pracę
• stosunku służbowego
• spółdzielczego stosunku pracy
• pracy nakładczej
• umowy zlecenia zawartej z:
  - firmą prowadzącą działalność gospodarczą,
  - właścicielem lub posiadaczem nieruchomości (lub działającym w jego imieniu zarządcą czy administratorem), o ile zlecone usługi dotyczą wyłącznie tej nieruchomości,
  - przedsiębiorstwem w spadku,

Z ulgi nie można skorzystać w przypadku dochodów wynikających z umów zawieranych w ramach działalności gospodarczej, kontraktów menedżerskich, umów o zarządzanie firmą ani innych umów o podobnym charakterze.

Dodatkowo preferencja obejmuje także dochody z własnej działalności gospodarczej – niezależnie od tego, czy jest ona opodatkowana według skali podatkowej, stawką liniową, ryczałtem ewidencjonowanym czy preferencyjną 5% stawką w ramach IP Box – oraz przychody z tytułu pobierania zasiłku macierzyńskiego.

Ulga na związki zawodowe

Od 2022 roku możliwe jest odliczenie do 840 zł rocznie z tytułu składek członkowskich na związek zawodowy.

Odliczenia ulgi na związki zawodowe wykazuje się w rocznym zeznaniu podatkowym – PIT-37, PIT-36 lub PIT-28 – wraz z obowiązkowym załącznikiem PIT/O, w którym należy szczegółowo wskazać zastosowane ulgi i odliczenia.

Odliczenia od dochodu

Oprócz ulg podatkowych, ustawa o PIT przewiduje również możliwość odliczeń, które zmniejszają podstawę opodatkowania. Należą do nich m.in.:

• składki na ubezpieczenie społeczne (ZUS),
• darowizny na cele pożytku publicznego, kultu religijnego lub krwiodawstwa (limit: 6% dochodu),
• IKZE (Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego) – limit to 9 388,80 zł lub 14 083,20 zł dla osób, które prowadzą pozarolniczą działalność)

Odliczenia od podatku

Odliczenia od podatku to inna kategoria preferencji – zmniejszają one bezpośrednio wyliczoną kwotę zobowiązania wobec fiskusa. Do najważniejszych należą:

• składki na ubezpieczenie zdrowotne (częściowo – po zmianach Polskiego Ładu, sposób odliczenia zależy od formy opodatkowania),
• ulga prorodzinna (omówiona powyżej),
• ulga abolicyjna – przysługuje osobom osiągającym dochody za granicą. Odliczenia można dokonać wyłącznie do wysokości podatku, który proporcjonalnie odpowiada dochodowi osiągniętemu za granicą.

Podsumowanie

Ulgi i odliczenia w PIT to ważne narzędzia, które pozwalają realnie obniżyć wysokość podatku. Znajomość aktualnych regulacji na 2025 rok umożliwia skuteczne planowanie swoich finansów oraz minimalizację obowiązków podatkowych. Warto jednak pamiętać, że nie każda ulga przysługuje każdemu – dlatego przed skorzystaniem z danego odliczenia dobrze jest zapoznać się ze szczegółowymi warunkami i w razie wątpliwości, skonsultować z doradcą podatkowym.

Podstawa prawna:

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.).

Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2024 r. poz. 776 z późn. zm.).

r.pr. Anna Mierzejewska – radca prawny przy Okręgowej Izbie Radców Prawnych w Warszawie. Prowadzi Kancelarię Radcy Prawnego, współpracując z zespołem składającym się z radców prawnych, adwokatów i aplikantów. Doświadczenie zawodowe zdobywała w renomowanych kancelariach prawnych, świadcząc pomoc prawną zarówno na rzecz przedsiębiorców, jak i osób fizycznych.

Specjalizuje się w obsłudze prawnej przedsiębiorców, fundacji i stowarzyszeń, a także klientów indywidualnych. Zajmuje się m.in. doradztwem w zakresie obowiązków podatkowych, ulg i rozliczeń rocznych, w tym rozliczeń PIT. Współpracuje również z doradcą podatkowym w celu zapewnienia klientom bezpiecznych i zgodnych z prawem rozwiązań.

Prowadzi zajęcia dydaktyczne z zakresu prawa na Uniwersytecie VIZJA w Warszawie, dzieląc wiedzą praktyczną ze studentami.